Het kan lonen een optimaal evenwicht te vinden tussen het zakelijk en het privévermogen. Financiële reserves die niet zinvol ingezet kunnen worden in het bedrijf, rekening houdend met verdere groei en geplande investeringen, worden immers beter beschermd tegen het bedrijfseconomische risico.
Hoe sneller u privé over het geld wilt beschikken, des te hoger de belastingdruk wordt.
Er bestaan verschillende manieren om geld uit uw vennootschap te halen. Welke manier u kiest, zal vaak samenhangen met de tijd dat u bereid bent te wachten.
"}},{"componentType":"sectionTitle","title":"Dividenden uitkeren aan de aandeelhouders"},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"Een eerste evidente manier is het uitkeren van dividenden. Hierbij keert de aandeelhoudersvergadering de winsten van de vennootschap uit aan de aandeelhouders als vergoeding voor het risico.
Dat er vennootschapswinsten zijn, betekent echter niet automatisch dat ze ook uitgekeerd kunnen worden. Daarvoor legt het vennootschapsrecht duidelijke restricties op: de uitkering uit een besloten vennootschap (BV) moet een dubbele uitkeringstest doorstaan en bij een NV is er een netto-actief test.
"}},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"De vennootschap houdt bij de betaling van dividenden standaard een roerende voorheffing van 30% in. Is men echter bereid om iets langer op de uitkering te wachten, dan kan de uitkering tegen een voordeliger belastingtarief. Een kleine vennootschap* kan namelijk jaarlijks haar boekhoudkundige winst na belastingen (geheel of gedeeltelijk) reserveren op een aparte passiefrekening, genaamd de liquidatiereserve. Op dit bedrag is onmiddellijk een afzonderlijke aanslag van 10% verschuldigd door de vennootschap.
Wanneer de vennootschap later wordt ontbonden, kan deze liquidatiereserve vrij van roerende voorheffing worden uitgekeerd.
Indien de vennootschap de liquidatiereserve uitkeert door middel van een dividenduitkering (buiten het kader van een vereffening), dan is er wel roerende voorheffing verschuldigd (20%). Maar wordt de liquidatiereserve pas na het verstrijken van een wachttermijn van 5 jaar uitgekeerd, dan kan dit tegen slechts 5% roerende voorheffing. Via dit voordelige belastingregime daalt de belastingdruk op de dividenden van de standaard 30% naar 13,64%.
Let wel: door vennootschapswinsten tijdelijk te reserveren blijven ze onderhevig aan het ondernemingsrisico. (Toekomstige) boekhoudkundige verliezen in de vennootschap zouden ertoe kunnen leiden dat de aangelegde liquidatiereserve uiteindelijk niet kan worden uitgekeerd, waardoor zij haar nut verliest. De afzonderlijke aanslag van 10%, betaald op het ogenblik van het aanleggen van de liquidatiereserve, is dan bovendien ook verloren.
"}},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"Voor de kleine vennootschappen* bestaat er ook het VVPR-bis stelsel (Verlaagde Voorheffing). Vennootschappen opgericht met een inbreng in geld na 01/07/2013 of met een kapitaalverhoging in geld na deze datum kunnen ook tegen een verlaagde roerende voorheffing dividenden uitkeren. Ook hier is een wachtperiode van toepassing.
De roerende voorheffing bedraagt:
Het voordeeltarief is voorbehouden aan de aandeelhouder die destijds de inbreng in geld in de vennootschap realiseerde. Een aandachtspunt dus bij het overdragen van de aandelen in het kader van vermogensplanningen.
"}},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"Vooraleer u dividenden tegen een voordeeltarief kunt uitkeren, in het kader van de liquidatiereserve of met toepassing van een VVPR-bis regime, moet u een wachtperiode overbruggen. Maar niets houdt u tegen om dat vermogen al te beleggen in de vennootschap (bijvoorbeeld via een gespreide beleggingsportefeuille).
"}},{"componentType":"sectionTitle","title":"Geld lenen van het bedrijf voor privé-uitgaven"},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"Soms wordt het geld uit het vennootschapsvermogen ook rechtstreeks aangewend voor privébestedingen. Dit gebeurt dan via een opname op het debet van de rekening-courant (m.a.w. een schuld aan uw vennootschap), al dan niet tegen betaling van een rente. Deze werkwijze heeft nadelen:
Een andere techniek om geld uit de vennootschap te halen, is de kapitaalvermindering. Enkel inbrengen gestort in geld of in natura kunnen belastingvrij worden teruggenomen. Maar ook hier is het niet langer mogelijk om via een kapitaalvermindering de initiële inleg geheel belastingvrij terug te nemen.
Zodra de vennootschap over gereserveerde winsten beschikt, zal in principe fiscaal een proportioneel deel van de kapitaalvermindering fictief als een dividend belast worden.
"}},{"componentType":"sectionTitle","title":"Bezoldiging uitkeren aan de bedrijfsleider"},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"Rest uiteraard de mogelijkheid om eenvoudigweg een bezoldiging uit te keren aan de bedrijfsleider, eventueel aangevuld met tantièmes. Hoewel bezoldigingen in de personenbelasting progressief en zwaar belast worden en ook nog eens onderhevig zijn aan sociale bijdragen, zal het uitkeren van een periodieke bedrijfsleidersbezoldiging wel toelaten fiscaal voordelig te sparen voor een pensioen.
U kunt in uw vennootschap aan pensioenopbouw doen via de tweede pijler met een IPT (individuele pensioentoezegging). De premies zijn (binnen de 80% grens en in functie van de bezoldiging) fiscaal aftrekbaar voor de vennootschap en wat de bedrijfsleider betreft, is de fiscale afhandeling gunstig. Het kapitaal van een IPT wordt bij uitkering belast tussen de 16,5% en 10%, afhankelijk van de leeftijd waarop u met pensioen gaat. Ook hier geldt dus: hoe langer u wacht, hoe lager het tarief.
"}},{"componentType":"sectionTitle","title":"Vennootschap verkopen"},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"U kunt de vennootschap ook verkopen. Deze verkoop van aandelen is vooralsnog belastingvrij indien ze kadert in het normale beheer van het privévermogen. Dit is uiteraard een drastische oplossing, want dan bent u de vennootschap kwijt met alles wat erin zit…
"}},{"componentType":"sectionTitle","title":"Meer weten?"},{"componentType":"cards","cards":[{"componentType":"serviceCard","cardType":"service","cardSize":"small","title":"Geïnteresseerd in Private Banking?","intro":"Laat uw gegevens achter en wij contacteren u!","image":{"transformBaseUrl":"https://assets.ing.com/transform/67010ed0-a27d-4c66-b37c-a6bfb9a308c2/icon-Video-call-woman-spot","type":"image","width":847,"original":"https://assets.ing.com/m/7e02e75f5d5f534d/original/icon-Video-call-woman-spot.png","extension":"png"},"link":{"url":"https://www.ing.be/nl/particulieren/diensten/contacteer-ons-afspraak?journey=invper&flow-step=call-me-back"}},{"componentType":"serviceCard","cardType":"service","cardSize":"small","title":"Al klant bij ING Private Banking?","intro":"Neem contact op met uw Private Banker via de app!","image":{"transformBaseUrl":"https://assets.ing.com/transform/4c8f79aa-f653-430e-bd15-7a94e7640b59/Fingerprint-phone-hand-spot","type":"image","width":615,"original":"https://assets.ing.com/m/6e6f3de4c512a23f/original/Fingerprint-phone-hand-spot.png","extension":"png"},"link":{"url":"/nl/private-banking/contact/contacteer-ons-private-banking"}}]}]},"legalZone":{"flexComponents":[{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"*Onder een ‘kleine vennootschap’ verstaat men een vennootschap die voor het laatste en het voorlaatste afgesloten boekjaar niet meer dan één van de volgende criteria overschrijdt: