Laten we met de deur in huis vallen met een van de meest bevochten punten, de meerwaardebelasting.
Daar waar tot nu geen belasting verschuldigd was op meerwaarden, wordt in het regeerakkoord voorzien in een “algemene solidariteitsbijdrage” van 10% op gerealiseerde meerwaarden bij de verkoop van financiële activa. Dit geldt ook voor cryptomunten (waarvan de rekeningen voortaan moeten worden aangemeld bij het Centraal aanspreekpunt).
Deze belasting zal enkel verschuldigd zijn op de meerwaarden vanaf de effectieve invoering van de maatregel. Historische meerwaarden zijn vrijgesteld waardoor het dus niet noodzakelijk is om nog snel uw meerwaarden vast te klikken.
Om de impact op kleinere beleggers te beperken, werd voorzien in een (jaarlijks te indexeren) voetvrijstelling waarbij de belastbare grondslag ten belope van 10.000 € mag worden vrijgesteld. Met andere woorden, de eerste 10.000 EUR winst is belastingvrij.
Tegenover de belasting van de meerwaarde staat ook de aftrekbaarheid van de minderwaarden, doch slechts in beperkte mate. Deze zouden enkel kunnen worden afgetrokken van deze categorie van inkomsten (geen meerwaarden, geen aftrekbaarheid) en bovendien niet kunnen worden overgedragen naar een volgend jaar.
Momenteel is het echter nog niet duidelijk hoe de berekening van de solidariteitsbijdrage precies zal gebeuren, hoe de belasting zal geïnd worden (bronheffing?) en op welk type beleggingen (enkel aandelen of ook op fondsen en andere types) ze zal verschuldigd zijn.
"}},{"componentType":"sectionTitle","title":"Effectentaks"},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"Hoewel er lang sprake was dat het percentage van de effectentaks (de taks op effectenrekeningen met een gemiddelde waarde van meer dan 1 miljoen euro) zou worden verhoogd, blijft het tarief van 0,15% behouden. Wel zullen er bijkomende inspanningen gebeuren in de strijd tegen achterpoortjes.
"}},{"componentType":"sectionTitle","title":"Fiscale regularisatie"},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"In het verleden waren er reeds verschillende rondes die de regularisatie van gelden die hun normale belastingregime niet hadden ondergaan mogelijk maakten.
Hierdoor kon men, tegen betaling van een boete, niet betaalde belasting op de inkomsten alsook kapitaal regulariseren en (straf)rechtelijke immuniteit bekomen. Dit leverde de fiscus in totaal meer dan 4 miljard op en zorgde voor de repatriëring van heel wat gelden uit het buitenland.
Deze regularisatiemogelijkheid liep ten einde in 2023 maar zal nu opnieuw worden ingevoerd waarbij de tarieven weer wat hoger zijn:
"}},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"Goed nieuws voor diegene die kunnen genieten van aandelenopties/warranten. Daar waar eerder sprake was om hierop een solidariteitsbijdrage van 5% te voorzien, blijkt deze in de laatste versies van de nota te zijn verdwenen.
"}},{"componentType":"sectionTitle","title":"In het regeerakkoord zijn er ook maatregelen met impact op ondernemers."},{"componentType":"sectionTitle","title":"Soldidariteitsbijdrage"},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"Ook voor ondernemers komt er een meerwaardebelasting bij de verkoop van de aandelen van hun vennootschap.
Voor wie minimaal 20% in een bedrijf heeft en de aandelen daarvan wil verkopen is er een vrijstelling tot 1 miljoen EUR meerwaarde.
Er komt ook een belasting die trapsgewijs oploopt voor ondernemers aandeelhouders:
"}},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"Op de meerwaarde boven de 10 miljoen EUR zal 10% verschuldigd zijn. Het is momenteel nog niet duidelijk voor welke ondernemers/aandeelhouders dit trapsgewijs tarief van toepassing is.
"}},{"componentType":"sectionTitle","title":"Regime Definitief Belaste Inkomsten (DBI)"},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"Het regime van de zogenaamde DBI-aftrek bepaalt dat winstuitkeringen van dochtervennootschappen aan het moederbedrijf vrij zijn van belasting voor zover ze daar werden belast. Op deze manier wordt dubbele belasting vermeden.
Opdat de DBI-regeling kon worden toegepast moest de moedervennootschap ofwel minstens 10 procent van de aandelen van de dochtervennootschap bezitten (participatievoorwaarde), ofwel moest de aanschaffingswaarde van de aangehouden aandelen ten minste 2,5 miljoen bedragen.
Deze voorwaarden maakten het mogelijk dat bepaalde investeringen konden genieten van deze vrijstelling. Om dit bij te stellen zullen er enkele wijzigingen komen.
De participatievoorwaarde van 10% blijft behouden, maar de aanschaffingswaarde van ten minste 2,5 miljoen zal voor grote ondernemingen (definitie art. 2, §1, 4°/1 WIB) worden opgetrokken naar 4 mio EUR. Voor deze laatsten komt er ook een belangrijke extra voorwaarde dat de deelneming nu de aard van een financieel vast actief moet hebben. Dat betekent dat de onderneming een duurzame band beoogt met het bedrijf waarin ze investeert, en dat niet louter als een belegging beschouwt.
Tot slot zal de DBI-aftrek worden hervormd naar een vrijstelling. Dit is eerder een technische ingreep om de regeling beter te laten aansluiten met de Europese regelgeving.
DBI Beveks (een beleggingsvehikel dat de een vennootschap die hierin investeert toelaat om te genieten van de voorwaarden van de DBI regeling) blijven bestaan, doch er komt een heffing van 5% op de meerwaarde bij uitstap.
De verrekenbaarheid van de roerende voorheffing met de vennootschapsbelasting zal ook enkel mogelijk zijn in zoverre de ontvangende vennootschap in het inkomstenjaar van ontvangst van de uitkering de minimale bedrijfsleidersbezoldiging (die zal worden opgetrokken van 45.000 naar 50.000 euro) toekent.
"}},{"componentType":"sectionTitle","title":"Liquidatiereserve"},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"Eigenaars van een KMO kunnen fiscaal voordelig geld van de vennootschap naar hun privévermogen overbrengen via de zogenaamde liquidatiereserve.
Hiermee kun je jaarlijks (een deel van) de belaste winst boeken op een afzonderlijke passiefrekening tegen betaling van 10% bijkomende vennootschapsbelasting op de aangelegde reserve. Na een wachttermijn van 5 jaar kun je de liquidatiereserve dan als dividend uitkeren aan 5% roerende voorheffing, bij uitkering aan de stopzetting van je vennootschap is dat zelfs aan 0%. Keer je de liquidatiereserve vroeger uit, dan betaal je een roerende voorheffing van 20%.
In de nieuwe regeernota wordt het tarief van de roerende voorheffing opgetrokken van 5 naar 6,5 procent vanaf 1/01/2026 voor nieuw aangelegde liquidatiereserves, maar de wachttermijn wordt wel verlaagd van vijf naar drie jaar. Het wordt dus iets duurder, maar je kan sneller aan je geld. Keer je de vergoeding uit vóór de wachtperiode van 3 jaren, dan zal dit last worden tegen het normale tarief (30%).
"}},{"componentType":"paragraph","richBody":{"value":"Naast bovenstaande maatregelen zijn er nog heel wat andere maatregelen die een impact hebben op uw vermogen. In de komende weken zullen de principes uit het regeerakkoord worden omgezet naar wetgeving en mag u meer detail via uw bankier verwachten.
"}}]}}}