Wat is het?
Een nieuwe belasting op gerealiseerde meerwaarden op financiële activa, inclusief spaar- en beleggingsverzekeringen, crypto-activa en valuta.
Wat verandert er?
Er komt een algemene meerwaardenbelasting van 10% op financiële activa. Er is een (beperkte) jaarlijkse vrijstelling voorzien en minderwaarden kunnen worden afgezet tegen meerwaarden.
Voor aandeelhouders met een aanmerkelijk belang wordt voorzien in een bijzonder stelsel, met een veel ruimere vrijstelling en een getrapte heffing.
Waarom belangrijk?
Dit is een fundamentele wijziging in het Belgische fiscale landschap, dat tot nu toe geen algemene meerwaardebelasting kende.
> Lees meer...
Wat is het?
Een jaarlijkse belasting op effectenrekeningen waarvan de gemiddelde waarde meer dan € 1 miljoen bedraagt.
Wat verandert er?
Het huidige tarief van 0,15% verdubbelt in 2026 en gaat van 0,15% naar 0,30%, bij de inwerkingtreding van de wet.
Daarnaast wordt de regeling bijgeschaafd.
Het Rekenhof stelde vast dat de opbrengst van de taks daalt, onder meer door: het omzetten van effecten op rekening naar effecten op naam, en het splitsen van effecten over meerdere rekeningen om onder de drempel van €1 miljoen te blijven. De overheid grijpt nu in: deze strategieën worden aangemerkt als mogelijk fiscaal misbruik.
Waarom belangrijk?
Financiële instellingen worden verplicht om dergelijke verrichtingen te melden aan de fiscus.
De fiscus kan deze handelingen onderzoeken onder de antimisbruikbepalingen, wat kan leiden tot rechtzettingen en boetes.
Als de belastingplichtige echter kan aantonen dat er hoofdzakelijk niet-fiscale motieven zijn, hoeft het niet tot sancties te komen.
> Lees meer...
Wat is het?
Een regeling die belastingplichtigen toelaat om niet-aangegeven inkomsten of kapitalen alsnog aan te geven, in ruil voor betaling van een boete. Dit biedt fiscale én strafrechtelijke immuniteit.
Wat verandert er?
Er komt een nieuwe mogelijkheid tot regularisatie. Na het stopzetten van de vorige regeling (EBA-quater) eind 2023, komt er nu een nieuwe mogelijkheid tot regularisatie: de EBA-quinquies. Deze bouwt voort op het vorige systeem, maar is strenger en duurder:
Waarom belangrijk?
Voor wie kapitalen bezit waarvan de fiscale oorsprong niet kan worden aangetoond, is dit een nieuwe kans om de situatie recht te zetten.
> Lees meer...
Wat is het?
De DBI-aftrek (Definitief Belaste Inkomsten) voorkomt dubbele belasting op winstuitkeringen tussen vennootschappen. Dankzij dit systeem kan de ontvangende vennootschap deze inkomsten vrijstellen van belasting, op voorwaarde dat ze minstens 1 jaar een deelneming van 10% of een aanschaffingswaarde van € 2,5 miljoen aanhoudt in een normaal belaste vennootschap.
Daarnaast kan een vennootschap ook van de DBI-aftrek genieten op inkomsten die zij verkrijgt uit een belegging in een DBI-bevek (beleggingsvennootschap), zonder dat een minimale deelneming of houdperiode vereist is.
Wat verandert er?
Voor grote vennootschappen worden de voorwaarden strenger:
Als zij geen deelneming van minstens 10% bezitten, moet de deelneming niet alleen een aanschaffingswaarde van minstens € 2,5 miljoen hebben, maar ook de aard van een financieel vast actief hebben om nog in aanmerking te komen voor de DBI-aftrek.
Voor beleggingen in DBI-beveks blijft de gunstige fiscale behandeling volledig behouden, mits voldaan wordt aan een bijkomende 'minimumbezoldigingsvoorwaarde'. Er wordt ook een meerwaardebelasting ingevoerd bij uitstap uit een DBI-bevek, maar in de praktijk zal die vaak niet van toepassing zijn.
Waarom belangrijk?
Grote vennootschappen verliezen de mogelijkheid om de DBI-aftrek toe te passen op inkomsten uit deelnemingen die louter als belegging worden aangehouden.
Voor kleine vennootschappen verandert er niets.
Fiscaal voordelig beleggen in een DBI-bevek blijft mogelijk, maar het is aan te raden om het bezoldigingsbeleid van de vennootschap te herevalueren om het fiscale voordeel te behouden.
> Lees meer...
Wat is het?
Kmo’s kunnen via het aanleggen van liquidatiereserves hun winsten na een bepaalde wachttijd uitkeren aan een verlaagd tarief roerende voorheffing.
Wat verandert er?
De wachttijd wordt verkort, maar daar staat tegenover dat het tarief van de roerende voorheffing stijgt.
Waarom belangrijk?
Voor oude liquidatiereserves blijft de vroegere regeling mogelijk.
Vennootschappen kunnen er echter ook voor kiezen om deze reserves onder de nieuwe regeling, vervroegd, uit te keren.
Het zal aangewezen zijn om te evalueren of een vervroegde uitkering interessant kan zijn.
> Lees meer
Wat is het?
Het VVPRbis-regime (Verlaagde Voorheffing / Précompte Réduit) is een gunstregeling waaronder men, onder strikte voorwaarden, minder roerende voorheffing betaalt op dividenden. Het geldt voor volledig volgestorte, niet-preferente aandelen op naam, uitgegeven sinds 1 juli 2013 door een kleine vennootschap, en enkel wanneer die aandelen zijn uitgegeven in ruil voor een inbreng in geld en ononderbroken in volle eigendom aangehouden blijven door de aandeelhouder die de inbreng in de vennootschap realiseerde.
Het tarief roerende voorheffing op dividenduitkeringen wordt dan verlaagd tot 15% (het normaal tarief roerende voorheffing is 30%), vanaf de winstverdeling van het derde boekjaar na de inbreng. Winstverdelingen het 2e boekjaar na de inbreng kunnen van een verlaagd tarief van 20% genieten. Dit is echter enkel mogelijk voor aandelen die uitgegeven werden tegen inbrengen gedaan tot en met 31 december 2025 (programmawet 29 juli 2025).
Wat verandert er?
Het begrotingsakkoord voorziet een verhoging van het VVPRbis gunsttarief van 15% naar 18%. De wachttijd van drie jaar blijft ongewijzigd. Enkel de fiscale druk bij uitkering stijgt.
De tariefstijging tot 18 % zal slechts in werking treden na de bekendmaking van de programmawet in het Staatsblad. Concreet zal het verhoogde tarief van toepassing zijn voor dividenden die toegekend of betaalbaar gesteld zijn vanaf de eerste dag van de maand die volgt op die bekendmaking. Als de programmawet bijvoorbeeld in april 2026 wordt gepubliceerd, zou het tarief van 18 % toepassing vinden vanaf 1 mei 2026.
Waarom belangrijk?
Omdat de tariefstijging pas in werking treedt na de publicatie van de wet, kan het opportuun zijn om vóór die publicatie nog een dividend uit te keren en toepassing te kunnen maken van het huidige tarief van 15%.
In de praktijk wordt echter in principe op de algemene vergadering beslist over dividenden en veelal ligt de statutaire datum van die vergadering in mei of juni, wellicht te laat om nog aan 15% te kunnen uitkeren.
Wie alsnog dividenden onder de huidige regeling aan 15% wil uitkeren, kan dit eventueel via de techniek van tussentijdse dividenden of interim-dividenden. Daarbij moet rekening gehouden worden met de vereisten van het vennootschapsrecht (waaronder eventueel de liquiditeitstest en de netto-actieftest). Vanzelfsprekend moet ook nagegaan worden of aan alle voorwaarden voor een fiscaal gunstige uitkering is voldaan en lijkt het aangewezen om de verrichting juridisch / fiscaal correct te onderbouwen.